Die Besteuerung deutscher Renten bei Wohnsitz in Ungarn stellt viele Rentner vor komplexe Fragen. Dieser Bericht klärt über die steuerlichen Regelungen, Pflichten und Möglichkeiten auf, damit du deinen Ruhestand in Ungarn unbeschwert genießen können.

Grundsätzliche Steuerpflicht in Deutschland

Als Bezieher einer deutschen Rente mit Wohnsitz in Ungarn besteht grundsätzlich eine Steuerpflicht in Deutschland. Diese basiert auf dem Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen beiden Ländern, das festlegt, welcher Staat das Besteuerungsrecht hat.

Das Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland-Ungarn

Als Bezieher einer deutschen Rente mit Wohnsitz in Ungarn besteht grundsätzlich eine Steuerpflicht in Deutschland. Diese basiert auf dem Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen beiden Ländern, das festlegt, welcher Staat das Besteuerungsrecht hat.

Wichtige Besonderheit: Stichtag 30. November 2011

Wenn du in Ungarn lebst und eine gesetzliche deutsche Rente beziehst, ist es wichtig, den Stichtag 30. November 2011 zu kennen – dieser entscheidet maßgeblich über die Besteuerung deiner Rente. Laut Artikel 17 Absatz 2 DBA richtet sich dein Besteuerungsrecht danach, wann du in Ungarn ansässig geworden bist: Bist du am oder vor dem 30. November 2011 in Ungarn ansässig, wird deine Rente ausschließlich dort besteuert, sodass du von der aktuellen Steuerfreiheit gesetzlicher Renten profitierst. Wirst du erst nach diesem Datum ansässig, behält Deutschland das ausschließliche Besteuerungsrecht. Zudem gibt es das BFH-Urteil I R 49/166, wonach Rentner, die vor dem 30. Dezember 2011 in Ungarn lebten, ebenfalls in den Genuss einer Steuerfreiheit kommen – ein Hinweis darauf, wie unterschiedlich rechtliche Regelungen sein können.

Beschränkte Steuerpflicht und ihre Folgen

Wenn du ausschließlich in Ungarn wohnst und eine deutsche Rente beziehst, gilts du in Deutschland als beschränkt steuerpflichtig. Dies hat erhebliche Auswirkungen auf deine Steuersituation:

Deine Rente wird ab dem ersten Euro besteuert, ohne dass du den in Deutschland üblichen Grundfreibetrag in Anspruch nehmen kannst
Zum Vergleich: Ein in Deutschland lebender alleinstehender Rentner konnte 2024 bis zu 11.604 Euro steuerfrei beziehen.

Besteuerungsanteil der Rente

Wichtig zu wissen ist, dass nicht deine gesamte Rente besteuert wird. Der steuerpflichtige Anteil hängt vom Jahr deines Rentenbeginns ab:

Vor 2005: 50% deiner Rente sind steuerpflichtig
2005-2040: Der Prozentsatz steigt jährlich um 2% (für 2024 beträgt er 84%)
Ab 2040: 100% der Rente werden besteuert.

Diese Regelungen gelten für die gesetzliche Rentenversicherung. Bei Betriebsrenten oder privaten Altersvorsorgen können andere Regelungen greifen.

Besteuerungsrecht für verschiedene Rentenarten

Die steuerliche Behandlung hängt von der Art der Rente ab:

Gesetzliche deutsche Rente: siehe oben, bzgl. Stichtag 2011.
Betriebsrente und private Altersvorsorge: Betriebsrenten und private Altersvorsorge unterliegen nach Art. 17 Abs. 1 DBA dem ausschließlichen Besteuerungsrecht Ungarns. Da das ungarische Einkommensteuergesetz (§ 1.143) für derartige Leistungen keine Steuerpflicht vorsieht, bleiben sie praktisch steuerfrei.
Ausnahme: Für vor dem 30.12.2011 in Ungarn ansässige Rentner gilt diese Steuerfreiheit auch für gesetzliche deutsche Renten gemäß BFH-Urteil I R 49/166.
Beamtenpensionen und Altersbezüge von ehemaligen Angestellten des öffentlichen Dienstes: Diese müssen in der Regel in Deutschland versteuert werden.
Vorruhestandsbezüge: Wenn diese laufend ausgezahlt werden und „Vorsorgecharakter“ haben, sind sie in Ungarn zu versteuern.

Spezialfall: Steuerbefreiungsmöglichkeiten

Nach manchen Interpretationen des älteren Abkommensrechts könnte unter engen Voraussetzungen eine staatliche Rente aus Deutschland in Ungarn besteuert werden. Da Ungarn jedoch oft auf eine Besteuerung verzichtet, könnten in solchen Fällen Rentenbezüge möglicherweise steuerfrei bleiben.

Das zuständige Finanzamt Neubrandenburg

Für alle im Ausland lebenden Rentner mit deutscher Rente ist zentral das Finanzamt Neubrandenburg zuständig. Aktuell beträgt die Bearbeitungszeit 4-6 Monate.

Kontaktdaten

Finanzamt Neubrandenburg
Postfach 110 140
17041 Neubrandenburg
Deutschland

Telefon: +49 385 588-47000
Fax: +49 385 588-47100
E-Mail: finanzamt@finanzamt-neubrandenburg.de
Website: https://finanzamt-neubrandenburg.de

Steuerliche Veranlagung
In den meisten Fällen wird ein sogenanntes Amtsveranlagungsverfahren durchgeführt. Dabei berechnet das Finanzamt deine Steuern automatisch anhand der Daten, die es von deinem Rententräger erhält.

Optionen zur Optimierung deiner Steuersituation

Antrag auf unbeschränkte Steuerpflicht (die 90%-Regel)

Es kann finanziell sehr vorteilhaft sein, einen Antrag auf unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 3 EStG) zu stellen, um den deutschen Grundfreibetrag (2024: 11.604 €) zu nutzen. Dies ist möglich, wenn eine von zwei Bedingungen erfüllt ist:

Die 90 %-Quote: Mindestens 90 % deines weltweiten Einkommens unterliegen der deutschen Steuer.
Die absolute Grenze (Rettungsanker): Deine ausländischen Einkünfte (z. B. ungarische Zinsen, Mieten) sind nicht höher als der aktuelle deutsche Grundfreibetrag.

Wichtig: Es wird nicht mit Bruttobeträgen gerechnet. Maßgeblich sind die Einkünfte nach Abzug von Werbungskosten oder Pauschbeträgen. Wer also in Ungarn Mieteinnahmen hat, kann Instandhaltungskosten abziehen, bevor die 10 %-Hürde berechnet wird.

Die Falle: Kapitaleinkünfte in Ungarn

Viele Rentner haben Ersparnisse, die Zinsen oder Dividenden abwerfen. Gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen Deutschland und Ungarn werden diese Kapitaleinkünfte in Ungarn versteuert. Das bedeutet: Sie zählen zu den 10 %, die nicht in Deutschland versteuert werden. Übersteigen diese Einkünfte die 10 %-Grenze, wird der Antrag auf unbeschränkte Steuerpflicht abgelehnt.

Ein praxisnahes Rechenbeispiel

Um vom deutschen Grundfreibetrag zu profitieren, darf man die Grenze für ausländische Einkünfte nicht überschreiten. Diese Falle schnappt zu, wenn die Einkünfte in Ungarn (z. B. Dividenden, Zinsen oder Mieten) sowohl mehr als 10 % des Welteinkommens ausmachen als auch über dem deutschen Grundfreibetrag liegen.

Ein praxisnahes Beispiel: Ein Rentner bezieht eine jährliche Rente von 30.000 €. Zusätzlich erzielt er durch ein Aktiendepot oder eine Vermietung in Ungarn Einkünfte von 13.000 €.

Gesamteinkommen: 43.000 €
Prüfung 1 (Die 10 %-Quote): Die ungarischen Einkünfte (13.000 €) machen hier ca. 30 % des Welteinkommens aus. Die 90 %-Grenze für Deutschland ist damit deutlich unterschritten.
Prüfung 2 (Der Rettungsanker): Da die ungarischen Einkünfte mit 13.000 € zudem über dem deutschen Grundfreibetrag (2024: 11.604 € / 2025: 12.096 €) liegen, greift auch die absolute Ausnahmeregelung nicht mehr.

Die Folge: Der Antrag auf unbeschränkte Steuerpflicht wird abgelehnt. Der Rentner gilt nun als beschränkt steuerpflichtig. Er verliert den Grundfreibetrag und muss seine 30.000 € Rente in Deutschland ab dem ersten Euro versteuern. Bei einem Steuersatz von beispielhaft 15 % würde dies eine Mehrbelastung von über 1.700 € pro Jahr bedeuten – allein deshalb, weil die Kapitaleinkünfte etwas zu hoch ausgefallen sind.

Die tückische Rolle des Wechselkurses

Für Rentner in Ungarn kommt eine zusätzliche Variable ins Spiel: der Wechselkurs zwischen Euro und Forint. Da das Finanzamt Neubrandenburg mit Euro-Werten rechnet, müssen ungarische Einkünfte umgerechnet werden.

Wenn der Forint gegenüber dem Euro stark wird, steigt der umgerechnete Wert deiner ungarischen Zinsen oder Mieteinnahmen in Euro an. Das kann dazu führen, dass du allein durch Währungsschwankungen plötzlich die 10 %-Grenze überschreitest oder über den Grundfreibetrag rutschst – ein Risiko, das die Planungssicherheit erschwert.

Praktische Hinweise für die Steuererklärung

Relevante Steuerformulare

Als Rentner mit Auslandswohnsitz benötigst du für deine Steuererklärung folgende Formulare:

Anlage R – für Renten und andere Leistungen
Anlage R-AUS – für Renten und andere Leistungen aus ausländischen Versicherungen (falls zutreffend)

Elektronische Übermittlung via ELSTER

Die Steuererklärung kann elektronisch über das ELSTER-Portal eingereicht werden. Dies bietet mehrere Vorteile:

Plausibilitätsprüfung
Möglichkeit, Daten aus dem Vorjahr zu übernehmen
Elektronischer Belegabruf für beim Finanzamt vorhandene Daten

Antrag auf Amtsveranlagung

Auf Antrag verzichtet das Finanzamt Neubrandenburg bei Rentenempfängern im Ausland auf die Vorlage einer Steuererklärung. Der Antrag ist auf der Internetseite des Finanzamts erhältlich. In diesem Fall setzt das Finanzamt die Einkommensteuer anhand der vorliegenden Informationen des Rententrägers eigenständig fest.

Ausnahmefälle von der deutschen Steuerpflicht

Es gibt Länder, mit denen Deutschland Abkommen geschlossen hat, die vorsehen, dass die Besteuerung ausschließlich durch den Wohnsitzstaat erfolgt. Ungarn zählt grundsätzlich nicht dazu, allerdings besteht eine wichtige Ausnahme: Wenn du bereits am oder vor dem 30. November 2011 in Ungarn ansässig warst, liegt das Besteuerungsrecht ausschließlich bei Ungarn. In diesem Fall ist deine deutsche gesetzliche Rente faktisch steuerfrei, da Ungarn derzeit keine Steuer auf Renten erhebt. In allen anderen Fällen verbleibt die Besteuerung der deutschen Rente in Deutschland.

Praktische Tipps für Rentner in Ungarn

Frühzeitige Information und Dokumentation

Informiere dich rechtzeitig über deine steuerlichen Pflichten
Sammle alle relevanten Dokumente wie Rentenbescheide und Nachweise über deinen Wohnsitz in Ungarn
Melde Änderungen deiner persönlichen oder finanziellen Situation dem Finanzamt Neubrandenburg

Professionelle Beratung in Anspruch nehmen

Da die steuerlichen Regelungen komplex sein können, insbesondere hinsichtlich der Auslegung des DBA, kann es sinnvoll sein, einen Steuerberater zu konsultieren, der mit internationalen Steuerfragen vertraut ist.

Optimierung der Einkommensstruktur

Bevor du deinen Wohnsitz nach Ungarn verlegst oder dort Kapitaleinkünfte realisierst, solltest du prüfen, wie hoch der Anteil deiner nicht-deutschen Einkünfte ist.

Kapitalerträge prüfen: Liegen deine Zinsen, Dividenden oder Mieteinnahmen (außerhalb Deutschlands) über der 10 %-Schwelle deines Gesamteinkommens?
Steuerfalle Grundfreibetrag: Kalkuliere genau, ob der Wegfall des Grundfreibetrags durch die ungarischen Steuervorteile aufgewogen wird. Oft entscheidet eine kleine Summe an Kapitaleinkünften darüber, ob du in Deutschland „beschränkt“ (teuer) oder „unbeschränkt“ (günstiger) besteuert wirst.

Berechnung statt Schätzung

Da die Berechnung der 90 %-Grenze komplexen steuerlichen Vorschriften folgt (Ermittlung der Einkünfte nach deutschem Recht, Anwendung von Freibeträgen und tagesaktuellen Wechselkursen), solltest du dich nicht auf einfache Brutto-Rechnungen verlassen. Besonders bei knappen Grenzbereichen ist eine detaillierte Aufstellung deiner ungarischen Einkünfte inklusive aller abziehbaren Kosten notwendig.

Weitere Informationen

Auf https://www.vlh.de/krankheit-vorsorge/altersbezuege/rentenzahlungen-ins-und-aus-dem-ausland-steuerliche-konsequenzen.html findest Du weitere allgemeine Details.

Fazit

Als deutscher Rentner in Ungarn bewegst du dich in einem komplexen Geflecht aus zwei Steuersystemen. Die Beantragung der unbeschränkten Steuerpflicht bietet zwar große Vorteile, kann aber schon durch geringe Kapitaleinkünfte in Ungarn – wie Zinsen oder Dividenden – scheitern. Da bereits die 10 %-Hürde des Welteinkommens zum Verlust des Grundfreibetrags führen kann, ist eine genaue Kalkulation deiner gesamten Einkommensströme unerlässlich. Durch gute Vorbereitung und gegebenenfalls fachkundige Beratung kannst du böse Überraschungen bei der Steuerfestsetzung durch das Finanzamt Neubrandenburg vermeiden.

Jan. 25, 2025Markus Messemer